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CPA税法综合记忆

编辑: 路逍遥 关键词: 学科记忆方法实例 来源: 逍遥右脑记忆
增值税:
视同销售货物的行为:
1,将货物交给他人代销
2,销售代销货物
3,设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外
4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目
5.将自产或委托加工或购买的货物作为投资.......
6.将自产或委托加工或购买的货物分配给予股东或投资者
7.将自产或委托加工的货物用于集体福利
8.将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人
归纳:
两代(1.2.)两销(3)非投配(4.5.6.)
几(集)个送他人(7.8.)
不得抵扣的进项税前六项教材P271
固免非几个非非
固(固定资产)免(免税项目)非(非应税项目)
几(集体福利)个(个人消费)非(5.非正常损失购货)非(6.非正常损失的在产品....)
3、消费税~~~~三男三女去开车
三男:烟、酒及酒精、鞭炮焰火
三女:化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石
去开车:小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油
4、营业税的税率:
  散步通体矫健 (3%邮电通讯、文体、交通运输、建筑业)
  无金不服摆舞 (无形资产,金融保险业、不动产、服务业5%)
  进歌舞厅、游猎马击球必按铃.(歌厅、舞厅、电子游戏厅、狩猎、跑马、射击、高尔 夫球、保龄球、台球、必定是20
5、企业所得税
股权收购属于企业重组的一种形式,根据相关规定,企业重组同时符合下列条件时,可以适用特殊性税务处理:
 (1)具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
 (2)收购企业购买的股权比例不低于被收购企业全部股权的75%。
 (3)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
 (4)重组交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的85%。
 (5)企业重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权。


凤:特殊先归分法。目的(合理,不减免推),两个12个月(不改,不转),两个百分比(75,积木,屁股坐在买的积木上,85,白虎,支付,联起来,伏虎)
6、个人所得税
税率:七级or五级
打开九级表,
虽然很多数字,却极有规律,你纵列来看,则极有规律,纵着来看,第一纵列这样记:(百)
15 45 90 350 550 800以上
45-15=30×3=90 90分为35+55
第二列,这样记:
3 10 20 25 30 35 45
20+5=25+5=30+5=35   头尾次位数相加 35+10=45
扣除这样记:
0 105 555 1005 2755 5505 13505
记:105变成后两位为55的数(10由两个5组成)555,
为与前面这两个数的尾数:05和55相呼应,开始变形:
555有两个变形:变回尾部为05的数:1005(5+5=10)、变成后两位为55的数(7-2=5)2755;把1005变形成5505(5+5=10)
变来变去变成13点了,13505
同样的方法来记一下五级超额(千)
第一栏:15 30 60 100 100以上
15×2=30×2=60
第二栏:5 10 20 30 35
第三栏:0 750 3750 9750 14750  
另:稿酬20打7折,劳务报酬234,个体承包五级跳,工薪细分七级税,其他一律是20.
7、定额和定率扣除:一次收入在4000以下,按800元扣除,一次收收入在4000以上,按20%扣除:劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,财产租赁所得:两丑是一犬一猪
8、年终双薪:
机关计奖金,企业搞特殊,有奖金并奖金,无奖金入工资
9、全年一次性奖金计税方法:
工资超越3500,全年均分奖金数,按其商数定税率,别忘速算扣除数;
工资低于3500,低多少减多少,差数留待全年分,按其商数找税率,税额莫忘按差计
10、年金与全年一次性奖金:
年金奖金看工资,(超不超3500)
年金实为薪资项,(并入工资)
奖金需要全额税,(税率定后全额算税)
高薪收入单独计,(超过3500,单独算)
年合奖平定税率
11、解除劳动合同一次性补偿:
破产取得免征税,解除关系三倍免,余数用作工年分,最长也就12年,商数等同月薪纳,莫忘减除3500,按部就班算税额,得数去乘工年数
12、提前退休取得一次性补偿:
提前退休真舒服,一次取得很多钱。
个税要交需注意,总额来除剩余年。
商数减去3500,确定税率去计税,莫忘乘回剩余年。
个人所得税税目:
个人兼职付劳务,不是工薪属报酬;
退休再职入工薪;书法题字劳务轻;
记者编辑命真苦,本职作品计入薪,他人发表是稿酬;
彩票代销个体税,彩票中奖属偶然;
私体随意买车房,经营无关个体税;
剧本使用获特权,特许拍卖手稿件;
购买福利有奖捐,一次中奖超了万,全额纳税也心甘。
期权(非公开交易)
期权取所得,授权那日不征税;
行权差价入工薪,税率确定有特殊;
行权前后区别待,弃权转让工薪税,行权参与利润,股息红利把税交;
行权取得境内股,转让差价有优惠,财产转让免征税。
若是获得境外股,差价照样要纳税。
企业改制过程的量化资产:
量化资产改制有,有无主权均不税;
转让股份财产得,参与分配利股红。
预交的特殊行业:
按月预交采掘业,远洋运输捕捞业,漂洋过海预缴税;
年度过后30日,按月平均重新计,多退少补个所税。
13、对无住所个人的不同纳税义务:
非居民,个税请注意,境内所得境内付,只属平民90交,高管收入无国界,境内支付必交税;
90延长到1年,平民境内所得计,哪里支付莫关心,高管外汇境内取,休想逃脱个所税;
1至5年属居民,国外所得国外取,天朝优惠给免税;
超过5年全交税,没有什么可以免。
14、记入管理费的四个税金~~~~等我们有钱了,我们就可以有房有车有地有花
有房:房产税;   有车:车船使用税;  有地:土地使用税;  有花:印花税
15、印花税记忆方法
千一顾全猪宝宝(0.1%,股、租、管、保)
万三狗计(0.03%,购、建、技)  
万五赢家运产茶(0.05%,营、加、运、产、察)
还了借款十万五(万分之0.5)
已贴未画半至五(倍)、未贴少贴罚一样,揭下重用等额罚,
伪造印花二千一,严重5万也可罚,保管不当挨两千

万三狗计:税率万分之三的是狗(购销合同)、建(建筑安装工程承包合同)、计(技术合同);
万五赢家运,娶”产茶”妹:税率万分之五的是赢(营业账本)、家(加工承揽)、运(运输)、产(产权转移)、茶(勘查设计);
十万分之五是借款,千分之二是股权转让书据
16、印花税的权利许可证照包含房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证,且定额5元征收。
锦囊如下:盖工商房的砖土,全是我挣的。
工商房专土对应五个证照名,全是我挣的,是指全(权利)是我(5)挣(证照)的
17、产权转移书据??财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据,
记忆“棺材板上放俩砖”就该转移下葬了
或:专有财版商,土地不动产
18、纳税期限
“银财信信外”,三月为限,“葵花宝典,一月速成
保险业、典当行的纳税期限是一个月
19、个人市价出租住房 营业税--3%减半征收;房产税--4%;个税--10%;免征城镇土地使用税;免印花税
20、个人将购买不足五年的住房对外销售的,全额征收营业税。超过五年(含5年)的非普通住房,差额征收营业税;超过五年(含5年)的普通住房,免征营业税
21、国独五十控八五,免缴契税帮政府。合免分不出让征,附属设施权变否。
22、耕地占用税
铁公鸡 飞不起 站在港口 航道里 2块付不起??铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税
23、税代:纳税人在办理注销登记后,应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。
记忆:钱,票,证~~
24、房产税纳税时间,原有房产投入生产经营,当月计税,其他次月。
记忆:房产税是个诗(时间)人,一生夙愿就是“愿(原)当(当月)新(新建)词(次月)”
25、房产税纳税时间次月的起算时间。
自建后、委建收;自使用、购旧证;购新租借是交付。
26、城建税
进不征出不退,三税退还建不还;三税滞纳不收税;石器县镇五起义


27、资源税伴采,伴生,伴选矿
菜(伴采)拿(缴纳)过来,选(伴选)掉不(不纳税)要的,生(伴生)煮(按主矿征)
生猪爱吃拌菜椒
生猪=生煮    拌菜=伴采    椒=交
28、契税自纳税义务发生时十日内申报,房产税为纳税义务发生时七日内申报, “气死房七婶”=契10房7申报
29、项目 汽 摩 电 挂 农
车辆购置税 固定装置非运输免 √ √ √ 三轮免
车船税 √ √ 免 √ 政府定
30、公检法自用车辆不免车辆购置税,免车船使用税(公检法是为了执行公务,可以免使用税)
其他政府自用车辆车购车使都不免税(政府用车,公私不可分,全部纳税)

增值税:
混合销售和兼营
混随主,兼分开;
未分开,局核定;
电信混交营,林木混交增;
建筑搞特殊,增营分开交,条件为自产,
现场预构件,不交增值税。
融资租赁和售后回租、售后回购(增,营,所)
融租批准去交营,其他一律看主权;
丧失主权去交增,保住主权去交营;
售后回租区别待,承租不必交啥税;
谁出租谁倒霉,余额去交营业税。
售后回购看意图,一般情况各管各;
融资意图请注意,收款确认为负债,
售价小于回购价,差额就是利息费,
回购期间平均计。

商业企业向供货方收取的部分收入:(讲义P6)
商业企业价外费,无关销售去交营;
平销返利开红票,买方来把进项冲,
双方莫忘企所税,买补交卖减少。
13%
喝些热水、自来水,加点鲜奶和菌乳,调制乳,要去除,三奶同样不能有;粮食本是必需品,茶叶、烟叶、食用盐;
居民用煤炭品,另加6气和4农,
剔除农机零部件,农用汽车同待遇;
食用植物、花椒油,警防环氧、氢化油,
肉桂、桉油、香茅油,还有皂角都去除;
看图书报纸杂志不过瘾,就听音像制品来消遣;
电子出版想环保,不敌饲料化肥二甲醚。

消费税
消费税税目
高档手表定情物, 金银钻石衬化妆,贵重首饰一大箱。
鞭炮焰火送新娘,摩、汽、艇当嫁妆。
路上加足成品油,小心汽车轮胎别被扎。
实木地板上拜天地,木制一次性筷子发宾客,
烟酒通常不分家,酒精中毒伤身体,
老公想玩高尔夫,老婆帮其背球具。
消费税征税规定
二酒一油从量税,白酒卷烟复合征;
税率不同需分开,未分开从高纳;
成套销售高税率,分开核算也不行;
金银钻石零售纳,不抵原料消费税。
卷烟批发需补五,剔除同是批发业,
烟酒批发要分开,未分开的均交五。

自产消费品的特殊规定(讲义P51):
自产应税消费品,它的用处大大有;
换取生产、消费料,投资入股去做主,
抵偿债务换自由,但要关注税咋交;
最高售价消费税,平均售价交增税;
商业实质公允价,不符合的账面价。

收回委托加工消费品销售:
收回委外消费品,想要出售需注意:
受托价格是控手,直接销售真优惠,消税不交也不抵,
售价高于计税价,委方需把税来交,抵扣前头已交税。
税率:
卷烟真是吸不起,70以上56,70以下36,另加每条0.6;
卷烟批发加收5,雪茄只交36;
烟丝同比化妆品,比例税率是30;
白酒20比例税,复合每斤0.5,记住包含勾兑酒;
啤酒只需按吨交,3000以下220,3000以上250,
误乐饮食可自制,一律从高250;
汽酒药酒属其他,从价征收10个点;
筷子地板加酒精,只交5个百分点,
金银钻石紧跟5;珠宝玉石10个点,鞭炮焰火是15。

外购消费品不可抵消费税的范围:
高档手表曝表哥,害我消税不能抵;
游艇汽车奢侈品, 酒和酒精均伤体,交了消税也不抵;
金银钻石无幸免,零售交税禁止抵;
卷烟抵税有特别,批发环节不能抵,雪茄彻底禁止抵。
汽油柴油成品油,剔除石脑润滑油,其他基本杜绝抵,
外购、委外汽柴油,想低消税有条件,生产甲汽、生柴油;
石脑、燃料油,惊喜总是有,跨了税目也能抵,
剩下燃料油,耗用外购抵消税。
润滑油搞特殊,大包改小包,不经加工贴商标,
视同生产要纳税,外购消税可以抵。

营业税
货币投资与股权转让:
货币投资需分清,共担风险去分红,红利不交企所税;
分利固定或保底,视同贷款去交营。
转让股权印所税,同免增营两大税;
减资撤资需注意,本、息免税,利交税。

营改增的6大服务业:
搞研发,技术服务离不了,信息技术来撑腰,文化创意把彩添;
有形动产租赁业,物流辅助紧跟它,鉴证咨询了解下。
土地增值税:
土地使用权,想征需注意:
一是有偿转,出让就不征;
二是属国有,集体不能征;
地上建筑、附着物,产权转让才征税,出租、抵押是假象;
公益赠与不征税,免征三代、赡养赠;
房产继承也免税;
房产开发变用途,自用、出租看产权,
拥有产权不必征,产权转移去纳税;
房产交换免个人;
警惕投资和联营,一方要是开发商,本税别想去免交,
投资联营想转卖,老老实实把税交;
合作建房不自用,转让行为去交税;
处置土地使用权,去看实质征不征;
房地产有优惠,兼、代、评、租均免税。

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